Последние пару лет много говорят про онлайн-кассы. 

Про то, что их нужно (или не нужно) ставить, про исключения для патентной системы налогообложения и так далее. 

В прошлом году я максимально глубоко изучил эту тему, отправлял запросы в налоговую, в несколько крупных консалтинговых фирм (например, в Гарант, Мое Дело), общался более чем с 5 бухгалтерами. 

И все хотел написать большую статью про все это дело, но в итоге ограничился тем, что рассказал клиентам что и как. 

А в июне этого года все несколько поменялось и упростилось, потому что принят новый закон, добавляющий крайне интересное правило, которое будет полезно для многих. 

Давайте по шагам.

Но прежде — сразу оговорюсь, что все написанное ниже не является догмой и не может служить для вас инструкцией для каких-то действий или бездействий, связанных с решениями, влекущими правовые последствия. Это всего лишь мое мнение, основанное на полученной информации и оно не имеет никого правового значения для вас, естественно. Я не бухгалтер и уже давно не практикующий юрист.

Итак:

07 июня 2019 года вступил в силу Федеральный закон от 06.06.2019 N 129-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

В нем нас интересует 2 статья, которая гласит: 

«1. Установить, что индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги до 1 июля 2021 года. 

2. Указанные в части 1 настоящей статьи индивидуальные предприниматели в случае заключения трудового договора с работником обязаны в течение тридцати календарных дней с даты заключения такого трудового договора зарегистрировать контрольно-кассовую технику»

Ссылка на полный текст закона здесь http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=326253

Это прямая и не предполагающая никаких двойственных толкований норма, которая позволяет всем индивидуальным предпринимателям, которые оказывают услуги (берем именно нашу тему) по обучению в самых разных смыслах этого слова, не устанавливать кассы до 01 июля 2021 года при условии отсутствия сотрудников. 

При этом — независимо от того, проходит ли оплата по УСН или по патенту. 

Тут все совершенно однозначно и четко. 

Но что делать, если есть сотрудники? И что делать после 2021 года?

На самом деле, если вы на УСН, то кассу поставить придется. 

А вот если на патенте, то необязательно, даже при наличии сотрудников (до 15 человек) и после 2021 года.

Но! С соблюдением ряда условий и уже по совсем не столь однозначным нормам закона, которые я сейчас изложу и аргументирую.

Итак.

Порядок применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов установлен Федеральным законом от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов».

В отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, есть ряд отдельных правил, установленных пунктом 2.1 статьи 2 ФЗ. 

Согласно указанной норме, индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением ИП, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 3, 6, 9-11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45- 48, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом). 

Интересующий нас вид деятельности указан в подпункте 15 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ. То есть — не подпадает под исключение, указанное в прошлом абзаце и как раз предполагает возможность осуществлять расчеты без применения кассы при условии направления покупателю документа, подтверждающего факт расчета. 

При этом документ, подтверждающий факт осуществления расчета между предпринимателем и покупателем (клиентом) должен содержать следующие реквизиты: 

1) наименование документа; 

2) его порядковый номер; 

3) реквизиты, установленные абзацами четвертым — двенадцатым пункта 1 статьи 4.7 Закона №54-ФЗ.

Важно! Временных ограничений применения данного положения не установлено. Кроме того, не установлено зависимости применения указанной нормы от наличия/отсутствия у индивидуального предпринимателя наемных работников. 

Таким образом, можно сделать вывод, что индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения, за исключением пп. 3, 6, 9-11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45- 48, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, вправе не применять контрольно-кассовую технику.

Напомню, что наш вид деятельности как раз подпадает под подпункт 15 п.2 ст.346.43. НК РФ. 

Таким образом, еще раз:

— ИП, применяющий патентную систему налогообложения и оказывающий услуги «обучение населения на курсах и по репетиторству», подпадает под действие п.2.1. ст.2 Закона №54-ФЗ и освобожден от применения контрольно-кассовой техники без ограничения времени при условии выдачи (направления) покупателю документа, подтверждающий факт оплаты и содержащего установленный перечень реквизитов.

Подводя итог всей жести, которая описана выше: 

1. В законе есть однозначная и прямая норма, по которой кассу можно не применять до 01 июля 2021 года, если нет устроенных по трудовому договору сотрудников. Как на УСН, так и на патенте. 

2. В законе есть написанная очень сложно норма, по которой ИП на патенте даже с сотрудниками, могут вообще не применять кассу (даже после 2021 года), при условии направления покупателю специального документа. 

При этом, в силу сложности толкования второй нормы, есть определенный риск, что налоговая не будет заниматься такими сложными измышлениями и будет считать, что после 2021 года или при наличии сотрудников уже сейчас, даже ИП на патенте должны применять кассу. В таком случае свою правоту придется доказать в суде, что вполне реально, хоть и муторно.

А пока можно смело не применять кассу до 01 июля 2021 года, если нет сотрудников, устроенных по договору. 

Вот такие дела 🙂

P.S. Кстати, если вы еще не зарегистрировали ИП, но собираетесь это сделать, вот здесь пошаговый план.